Оплата коммунальных при аренде помещения ооо

Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее. Закон предоставляет сторонам договора аренды возможность самостоятельно определить, кто из них будет нести расходы по содержанию помещений зданий , переданных в аренду. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора. Поэтому в договоре аренды необходимо четко определить, кто несет расходы по содержанию арендованных помещений здания , чтобы впоследствии не возникало конфликтных ситуаций между арендатором и арендодателем. Существующая практика показывает, что возможны три варианта оформления договорных отношений между арендатором и арендодателем в части оплаты коммунальных услуг по арендованному помещению зданию.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оплата коммунальных услуг и жилого помещения

Содержание:

• Пять советов для бухгалтеров про договор аренды: как не получить налоговые проблемы
• Коммунальные платежи — объект налогообложения?
• "Коммуналка" у арендатора и арендодателя: варианты бухучета
• Коммунальные услуги при аренде
• Аренда помещения: расходы на оплату коммунальных услуг, отражение в налоговом расчете
• Учет коммунальных платежей при аренде имущества
• Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя

Пять советов для бухгалтеров про договор аренды: как не получить налоговые проблемы

Арендные отношения весьма широко распространены, ведь многие предприятия и организации в условиях дефицита свободных денежных средств не имеют возможности приобрести необходимое имущество в собственность. При заключении договора аренды здания сооружения сразу же возникает вопрос о порядке оплаты коммунальных платежей.

Поскольку арендатор получает от арендодателя и коммунальных служб счета-фактуры на свое имя, проблем с вычетом НДС по арендной плате и коммунальным платежам у него быть не должно.

Конечно, при условии, что арендуемое имущество используется им для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС п. В налоговом учете арендатора данные расходы учитываются, если они соответствуют критериям п. Арендатор арендные платежи учитывает в соответствии с подп. В налоговом учете арендатора дата отражения данных расходов зависит от того, каким методом арендатор определяет доходы. Если по начислению, то учесть арендные и коммунальные услуги можно по правилам подп. Конкретный способ признания в налоговом учете расходов должен быть предусмотрен в учетной политике для целей налогового учета.

Если же налог на прибыль арендатор считает кассовым методом, рассматриваемые расходы учитываются на дату фактической оплаты п. В бухгалтерском учете арендатора расходы по аренде и коммунальным услугам являются расходами по обычным видам деятельности п. Приказом Минфина РФ от Эти расходы отражаются в зависимости оттого, для каких целей арендатор использует арендованное имущество.

Коммунальные платежи оплачивает самостоятельно. В бухгалтерском учете арендатора делаются проводки: Д-т сч. Д-т сч. В бухгалтерском и налоговом учете арендодателя коммунальные платежи, приходящиеся на арендатора, не отражают ни в составе доходов, ни в составе расходов. Договоры на оказание коммунальных услуг с соответствующими службами заключает арендодатель, а арендатор компенсирует арендодателю коммунальные расходы.

Потребленные арендатором услуги лучше всего контролировать с помощью приборов учета тепла, воды, газа, электричества. Если их нет, то порядок расчета коммунальных услуг, приходящихся на арендатора, следует установить в договоре аренды. Также в договоре аренды следует указать, что арендатор поручает арендодателю осуществлять за него все расчеты с коммунальными службами.

В рассматриваемом случае арендодатель полностью оплачивает счета, полученные от коммунальных служб; используя показатели приборов учета и расценки коммунальных служб, рассчитывает стоимость воды, света, тепла и газа, потребленных арендаторами; выставляет от своего имени счета, счета-фактуры арендаторам.

Арендатор, оплачивая полученные счета, возмещает арендодателю коммунальные расходы. Рассмотрим основные проблемы, которые могут возникнуть в такой ситуации у арендодателя и арендатора. По мнению налоговиков, арендодатели должны платить НДС с суммы полученного возмещения см.

Рассуждают налоговики так: в налоговую базу по НДС входят не только все доходы налогоплательщика, полученные от реализации услуг, но и суммы, связанные с расчетами по оплате этих услуг п. По нашему мнению, требования налоговиков необоснованны. Компенсация, которую получает арендодатель от арендатора, никак не связана с платой за пользование объектом аренды.

Следовательно, применять норму п. Более того, суммы возмещения вообще не являются объектом обложения НДС, так как согласно ст. Арендодатель никаких услуг не оказывает, он выступает лишь в роли посредника между арендатором и коммунальными службами. Налоговики настаивают и на том, что компенсацию коммунальных расходов арендодатель обязан включить в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Дескать, к таким доходам относятся все доходы от реализации товаров работ, услуг , имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Но и с этим утверждением также можно поспорить. Статья 41 НК РФ понимает под доходом экономическую выгоду. Суммы возмещения связаны исключительно с выполнением арендодателем поручения арендатора. Поэтому они не формируют ни доходов, ни расходов арендодателя подп. Таким образом, по нашему мнению, возмещение коммунальных расходов не облагается у арендодателя ни НДС, ни налогом на прибыль. В апреле коммунальные расходы этих обществ составили в общей сложности 70 руб.

Из них приходятся на арендатора — 23 руб. Арендодатель имеет право на вычет НДС по коммунальным услугам, оказанным ему соответствующими службами. Претендовать на вычет НДС по коммунальным услугам, оказанным арендатору, арендодатель не вправе. Так как в этом случае не соблюдается одно из условий, прописанных в п. На основании счетов-фактур, полученных от коммунальных служб, арендодатель должен выставить арендатору счет-фактуру от своего имени на сумму НДС по коммунальным услугам, приходящимся на арендатора.

Этот счет-фактуру арендодатель у себя в книге продаж не регистрирует. Если арендуемые здания помещения арендатор использует в деятельности, направленной на получение дохода, расходы на оплату коммунальных услуг являются экономически оправданными п. Такого же мнения придерживается Минфин РФ Письмо от Главное финансовое ведомство обращает внимание на то, что при возмещении арендатором арендодателю коммунальных платежей и услуг связи, указанные расходы могут быть включены арендатором в состав прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, при условии обоснованности и документального подтверждения указанных расходов соответствующими первичными документами — счетами арендодателя, составленными на основании аналогичных документов, выставленных арендодателю соответствующими организациями, в отношении фактически используемых арендатором коммунальных услуг Письмо Минфина РФ от На основании выставленного арендодателем счета-фактуры, на сумму НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором и копий документов, подтверждающих осуществленные арендодателем расходы, а также копий счетов-фактур, выставленных арендодателю коммунальными службами, арендатор вправе принять НДС к вычету.

Конечно, при соблюдении условий п. Минфин РФ считает, что в рассматриваемом случае арендодатель не должен выставлять арендатору счет-фактуру по коммунальным услугам, потребленным арендатором. Однако такая точка зрения не находит поддержки у судей постановления ФАС Северо-Западного округа от Следует обратить особое внимание на составление договора аренды, а именно на условия осуществления расчетов.

Гражданский кодекс РФ не запрещает включать сумму коммунальных платежей в арендную плату, но согласно п. Если сумма коммунальных платежей ежемесячно меняется, то и сумма арендной платы будет каждый месяц разная. Как быть в этом случае? На наш взгляд, в договоре аренды можно предусмотреть не только конкретный размер аренды, но и порядок исчисления арендной платы.

Например, сумма аренды плюс коммунальные платежи за месяц. И именно это условие договора аренды должно в течение года оставаться неизменным. Аналогичное мнение у суда п. В бухгалтерском учете арендодателя порядок отражения выручки от аренды зависит от того, является ли передача имущества во временное пользование одним из основных видов деятельности. Если передача имущества в аренду является одним из основных видов деятельности, то в налоговом учете арендодателя арендная плата признается доходом от реализации п.

Если нет — внереализационным доходом п. Момент отражения в налоговом учете арендной платы зависит от выбранного метода определения доходов и расходов подп.

Ежемесячная арендная плата составляет руб. В апреле стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, составила 23 руб. Счет за аренду выставлен на сумму руб. Арендатор получает от арендодателя счет и счет-фактуру за аренду, в которых указана одна сумма, включающая плату за пользование зданием помещением и коммунальные платежи.

В налоговом учете расходы по арендной плате учитываются в составе прочих расходов подп. В рассматриваемом варианте арендодатель имеет право при соблюдении п. Так, в одном из решений арбитражный суд указал, что исходя из анализа условий договоров аренды коммунальные услуги были включены в арендную плату, поэтому арендодатель имеет право на вычет НДС по коммунальным услугам, потребленным как самим арендодателем, так и арендаторами Постановление ФАС Московского округа от Я понимаю Сайт www.

Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Матиташвили, аудитор-консультант. Договором аренды зданий и помещений может быть предусмотрено, что: — арендатор заключает с коммунальными службами отдельные договоры и оплачивает коммунальные услуги напрямую минуя арендодателя ; — арендатор возмещает арендодателю расходы по коммунальным услугам на основании выставляемых арендодателем счетов, счетов-фактур и документов, подтверждающих расходы арендодателя; — коммунальные услуги включены в арендную плату.

Рассмотрим каждый из этих вариантов отдельно. Учет у арендодателя По мнению налоговиков, арендодатели должны платить НДС с суммы полученного возмещения см. Учет у арендатора Если арендуемые здания помещения арендатор использует в деятельности, направленной на получение дохода, расходы на оплату коммунальных услуг являются экономически оправданными п. Учет у арендодателя В бухгалтерском учете арендодателя порядок отражения выручки от аренды зависит от того, является ли передача имущества во временное пользование одним из основных видов деятельности.

Учет у арендатора Арендатор получает от арендодателя счет и счет-фактуру за аренду, в которых указана одна сумма, включающая плату за пользование зданием помещением и коммунальные платежи.

Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер. Правовые беседы. Может ли облагаться налогом то, что в реальности не существует? Прямая речь.

Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Коммунальные платежи — объект налогообложения?

Положения договора аренды интересуют не только стороны, заключившие этот договор, но и третьих лиц: внимательнее всего читают договор представители налоговых органов в поисках пункта, за который можно зацепиться. В данной статье мы рассмотрим, на какие аспекты следует обратить внимание при подготовке договора аренды недвижимого имущества. Поэтому все условия договора должны быть четко сформулированы, чтобы инспектор не мог трактовать ту или иную норму во вред сторонам договора. Налоговые последствия даже, казалось бы, простого договора аренды порой могут быть плачевны для фирмы или предпринимателя. Мы подготовили пять советов, которые помогут сформулировать договор аренды так, чтобы обезопасить себя от проблем с налоговой.

Арендные отношения весьма широко распространены, ведь многие предприятия и организации в условиях дефицита свободных денежных средств не имеют возможности приобрести необходимое имущество в собственность. При заключении договора аренды здания сооружения сразу же возникает вопрос о порядке оплаты коммунальных платежей. Поскольку арендатор получает от арендодателя и коммунальных служб счета-фактуры на свое имя, проблем с вычетом НДС по арендной плате и коммунальным платежам у него быть не должно. Конечно, при условии, что арендуемое имущество используется им для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС п.

"Коммуналка" у арендатора и арендодателя: варианты бухучета

Андрей Слабко, юрист, специалист по налоговому праву и взысканию задолженности. Как правило, договоры аренды изолированных помещений содержат указание на то, что стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг далее — коммунальные услуги уплачиваются арендатором напрямую с заключением соответствующих договоров с товариществом собственников или службами, оказывающими коммунальные услуги. В арендную плату стоимость коммунальных услуг также не включается. Однако если арендатор уклоняется от заключения таких договоров, то стоимость оказанных коммунальных услуг предъявляется к оплате арендодателю как собственнику помещения. В то же время арендатор, не исполнив своей обязанности заключить договоры с товариществом собственников или соответствующими службами, получает выгоду от оказанных услуг. Согласно п. К расходам на содержание имущества, по нашему мнению, и можно включить также и расходы на оказанные коммунальные услуги в связи с пользованием помещением.

Коммунальные услуги при аренде

Арендная плата определена в фиксированной сумме, включающей стоимость коммунальных услуг. То есть коммуналка отдельно не выделяется ни в договоре, ни в первичке. Правда, такой способ может быть невыгоден арендодателю. Во-первых, поставщики коммунальных услуг могут поднимать цены, тогда как скорректировать размер арендной платы можно не чаще одного раза в год п. Во-вторых, довольно сложно предугадать, покроет ли установленная арендная плата коммунальные затраты арендодателя, ведь арендатор может израсходовать электричества и воды больше, чем планировалось.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е.

Аренда помещения: расходы на оплату коммунальных услуг, отражение в налоговом расчете

Необходимо заключить договор аренды на половину помещения каждого этажа в трехэтажном здании. Каким образом оплачивать коммунальные услуги и охрану в арендуемом помещении? При осуществлении закупки услуг аренды нежилого помещения на основании п. Согласно п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Советы арендодателя: Как правильно и выгодно арендовать помещение

Принято считать, что чем меньше бизнес, тем меньше и затраты на него. Отчасти это верное утверждение, но только до того момента, пока речь не заходит о коммунальных платежах. В зависимости от условий договора аренды, обязанность по уплате счетов лежит или на арендаторе, или на арендодателе, что предполагает различные между собой варианты бухгалтерского учета. Подавляющее большинство наших отечественных компаний не считают целесообразным или не имеют как таковой возможности купить помещение для своего офиса. Во-первых, это удовольствие обошлось бы им совсем не дешево, во-вторых, кто знает, как в дальнейшем сложится работа. Более того, некоторые директора из числа наших клиентов рассказали о том, каким неустойчивым может быть рынок нежилого фонда в России.

Учет коммунальных платежей при аренде имущества

Как показывает наша консультационная практика, очень много вопросов возникает у организаций при отражении в учете коммунальных платежей при аренде помещений. При эксплуатации арендованного помещения у арендатора неизбежно возникают расходы на отопление, освещение, водоснабжение и канализацию, газоснабжение и другие коммунальные услуги. Напомним читателю, что в рамках договора аренды существует несколько вариантов расчетов за коммунальные услуги:. Допустим, в договоре аренды предусмотрено, что стоимость коммунальных услуг включается в арендную плату. Организация-арендодатель, на основании заключенных договоров с организациями- поставщиками коммунальных услуг, оплачивает выставленные ими счета-фактуры. А арендатор, перечисляя арендную плату, автоматически компенсирует арендодателю оплаченные им коммунальные расходы. Для арендодателя коммунальные расходы, потребляемые арендаторами, являются расходами по содержанию переданного в аренду имущества и учитываются в составе затрат арендодателя.

Прежде чем рассказать о тонкостях отношений между арендаторами и арендодателями в части возмещения стоимости потребленных коммунальных услуг, напомним, что предоставление большинства из них является лицензированной деятельностью. Согласно ст. Конечно же, ни один арендодатель такого количества лицензий не будет иметь.

Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя

При аренде помещения вполне естественно, что арендатор пользуется всеми благами цивилизации, в том числе и такими коммунальными услугами как: электроэнергия, водоснабжение, водоотведение, газоснабжение, теплоснабжение. А вот в каких случаях у арендатора возникает обязанность по оплате таких услуг в адрес управляющей организации, предоставляющей коммунальные услуги далее по тексту - Исполнитель?! Давайте разбираться. Иное может быть предусмотрено законом или договором.

В настоящее время не каждый субъект хозяйственной деятельности может себе позволить приобрести помещение в собственность, поэтому им приходиться прибегать к аренде. Кроме арендной платы, арендатор, как правило, оплачивает еще и коммунальные услуги, и услуги связи. В статье речь пойдет о том, что следует сделать арендатору, чтобы учет коммунальных платежей в расходах не обернулся для него налоговыми проблемами. Коммунальные платежи — это платежи арендаторов за пользование коммунальными услугами, а также платежи за услуги связи.

Ирина Дубровская, старший юрист г. В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса РФ по договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. В силу пункта 1 статьи Гражданского кодекса РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом арендную плату. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

Очевидно, он ошибался. Девушка обвила его руками. - Это лето было такое ужасное, - говорила она, чуть не плача.  - Я вам так признательна. Я так хочу выбраться отсюда.

Беккер почувствовал, что у него подкашиваются ноги. Этого не может. Росио игриво улыбнулась и кивнула на немца.